对商誉会计理论的再思考

【作　　者】
曾春华

【作者单位】
海南大学经济管理学院

【摘　　要】

      【摘要】世界新技术革命和进步的浪潮，使全球经济发展从工业经济时代步入知识经济时代。传统的会计理论已不能适应知识经济时代的发展，在这种新形势下，商誉会计理论被提了出来，并成为研究中的热点。本文认为，构建和完善商誉会计理论应从以下几个方面综合考虑：首先，应将商誉从无形资产中分离出来；其次，应重视自创商誉的确认与计量；再次，并购确认的外购商誉应逐步转化为企业的自创商誉；最后，将商誉减损测试及定期评估代替商誉的系统摊销。当然，上述设想的实际运行还需要许多配套工作的支持。
　　【关键词】商誉会计   自创商誉   外购商誉

      当理论赖以建立的经济基础发生变化时，我们对理论的认识也应该进一步深化。传统会计对于商誉只确认外购部分而不确认自创部分，这种建立在工业经济背景下的观点，在知识经济的新形势下，必须重新认识并改进。笔者就此提出一些看法及建议。
　　一、商誉概念辨析