【作　　者】
杨焕云

【作者单位】
聊城大学 山东聊城 252059

【摘　　要】
      目前，非关联企业间资金暂借行为的资金来源主要有两个：一是企业自有闲置资金；二是企业暂时不使用的银行借款。在实务中，非关联企业间的借款有的按照约定利率收取利息，有的不计利息。相关法规对各种不同情况的规定也不一样，下面分别结合案例进行财税处理分析。
　　一、自有闲置资金发生借贷行为的财税处理
　　1. 无息借贷。《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。由此可见，非关联企业间发生的无息借贷行为，若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无息借贷无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。在会计处理上，因为没有涉及利息，所以只需要在借款和还款时对本金部分做会计处理即可，不涉及税务方面的处理。
　　例1：恒大公司和鸿源公司是两家独立企业，非关联方关系。2009年1月1日恒大公司将自有闲置资金320万元暂借给鸿源公司，协议约定：期限1年，鸿源公司到期偿还320万元给恒大公司，不需支付任何形式的利息。