【作　　者】
蒲丹琳

【作者单位】
湖南大学会计学院

【摘　　要】

　　 【摘要】本文首先介绍会计准则属于产权制度范畴，进而从制度成本角度出发，认为由政府制定和实施准则的制度成本过高，主张会计准则由独立民间机构拟定而由官方机构审批发布，以此来降低准则的制度成本，从而更好地实现准则制定目标。
　　【关键词】会计准则   制度成本   变迁

　　  新制度学派认为，制度是一种行为规则，它涉及社会、政治及经济行为。按照这种界定，会计准则作为约束企业信息生成过程的规范，属于产权制度范畴，它借助于对会计行为的规范和约束，实现对产权的保护。
制度本身的设计、制定、实施与改革等都是有成本的，对于产权制度的制定者和实施者而言，他们制定和实施制度的成本包括三个部分：①在制度的制定和实施过程中，制度的制定者与实施者所直接耗费的成本，即私人成本或内在成本；②制度的实施给社会（即这些制度的所有遵循者）带来的成本，即社会成本或外在成本；③在制度不断演变过程中发生的成本，即制度变迁成本。