【作　　者】
李 刚

【作者单位】
首都经济贸易大学会计学院

【摘　　要】
      在发展高科技产业过程中，研究与开发费用是企业一项必不可少的支出。在目前的会计实务中，研究与开发费用是作为期间费用处理的，属于管理费用中的一项。但随着知识经济时代的到来，这一处理已越来越多地暴露出弊端。笔者认为，研究与开发费用是资本性支出而不是收益性支出，应该把研究与开发成果作为无形资产中的专有技术核算。本文就此作以下探讨。
　　一、研究与开发费用的性质
　　１．研究与开发费用是资本性支出。与当期收益相关的支出属于收益性支出，如产品生产所发生的成本费用支出主要是为了本期获得更多的收益，所以应计入当期损益。而与当期及以后多个期间的收益相关的支出属资本性支出，其带来的收益不仅与当期有关，而且与以后多个期间有关。