【作　　者】
潘自强（教授） 阮婷婷

【作者单位】
浙江财经学院 杭州 310018 东森控股集团有限公司 浙江台州 318050

【摘　　要】

　　【摘要】随着循环经济的概念不断深入人心，循环经济发展呈现出良好的态势。与此同时，循环经济会计的发展也面临着更多的机遇与挑战。本文就循环经济会计目标、会计假设、核算对象、信息披露等问题进行分析，并提出发展与完善循环经济会计的若干建议。
　　【关键词】循环经济会计   会计目标   会计假设   会计对象   会计信息披露

　　会计目标是经济社会发展和经济主体存续的必然要求。传统的会计目标局限于“决策有用观”和“受托责任观”，并未考虑循环经济对经济社会和经济主体的影响。目前，我国经济正处于传统经济向循环经济转变的过程中，循环经济的一个显著特点就是在坚持“提高经济效益”这一传统会计根本目标的同时提出了“3R原则”，即自然资源投入减量化、产品再使用和废弃物再循环。循环经济会计的目标是达到经济发展与环境保护的高度和谐。具体而言，循环经济会计就是科学运用会计学基本原理和方法，核算和监督企业循环利用资源，按“3R原则”组织生产经营活动，向外部会计信息的使用者提供及时有效的财务信息和非财务信息，向企业内部信息使用者提供发展循环经济所需的财务信息，支持企业追求自然资源效率、生态环境效率和经济效率三者的最大化。
　　一、循环经济会计的“特色”
　　1. 循环经济会计假设“延伸发展”。循环经济即以资源高效利用和环境保护为特征的社会生产和再生产活动。其要求在生产和再生产的各个环节循环利用一切可利用的资源，提高资源利用效率，按物质代谢和共生的关系延伸产业链，把传统的依赖资源消耗的线形增长经济转变为依靠生态型资源循环利用的经济，因此循环经济会计假设应有所延伸，即在已有的假设上赋予新的内涵，新增假设项目。