【作　　者】
彭启发 张凯

【作者单位】
重庆工学院 重庆天健会计师事务所

【摘　　要】
      一、合并会计报表范围的冲突问题
　　１９９５年财政部颁布的财会字［１９９５］１１号《关于印发〈合并会计报表暂行规定〉的通知》（简称“１１号文”）规定，母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并范围之内：①已关停并转出的子公司；②按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；③已宣告破产的子公司；④准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；⑤非持续经营的所有者权益为负数的子公司；⑥受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。