【作　　者】
祝利芳（副教授）

【摘　　要】

【摘要】编制合并报表时需抵销内部交易，导致交易资产在合并报表中的账面价值和其计税基础不一致，继而产生递延所得税资产或递延所得税负债，所得税问题也与之相伴而生，使得内部交易所得税会计的合并处理变成合并报表编制的一个难点。创造性地总结出“清零法”，并对该项调整抵销的编制方法进行梳理，即将个别报表中调整项目的期初余额、本期发生额全部清零，再以合并报表项目应有数全额补充，将该项调整抵销的重心转移到个别报表角度，希望能为其他项目的调整抵销提供新思路。

【关键词】内部交易；所得税会计；调整抵销；清零法

【中图分类号】F230    

【文章编号】1004-0994（2018）05-0072-5