理论
2010年 第 27 期
总第 559 期
财会月刊(下)
理论
直面外商投资企业逆向避税

作  者
张 周(博士) 吕立伟

作者单位
上海金融学院 上海 201209

摘  要

  【摘要】 本文首先介绍了逆向避税及其特点,然后剖析了外商投资企业逆向避税的成因及危害,最后提出了切实可行的防范对策。
  【关键词】 外商投资企业   逆向避税   转移定价

    一、逆向避税及其特点
  在一般的国际避税中,纳税人常常是尽可能避免高税管辖区而进入低税管辖区,以进行国际避税。但在客观上也存在这样一种避税现象,就是跨国纳税人避免低税管辖区而进入高税管辖区。我们不妨采用“逆向避税”概念形象地描述这种特殊避税现象。所谓逆向避税,是指跨国纳税人借助避开低税管辖区而进入高税管辖区,以谋求最大限度利益的行为。
与一般的国际避税相比,逆向避税在谋利上具有以下几个特点: