【作　　者】
章立军

【作者单位】
上海财经大学

【摘　　要】
      近年来，国内外审计失败的案例层出不穷，注册会计师行业陷入了巨大的信任危机之中。本文从企业的契约理论出发，分析与审计有关的利益相关者，从博弈论的角度重新定义审计期望差并揭示其实质，探寻审计期望差无法消除的原因，并提出缩小审计期望差的建议。
　　一、审计期望差的博弈解释
　　根据契约理论，企业是通过契约关系形成的利益相关者的结合体，是由一系列契约连接成的网络。企业的利益相关者主要有股东、雇员、债权人、供应商、客户、政府和社区等。在众多利益相关者中，有些是经济实力强大的利益相关者，如机构投资者、大债权人、大型的采购商和供应商等，他们对公司有较大影响力。而有些则属于弱势群体，主要包括小的私人股东、雇员、客户和小供应商甚至是整个社区的人员，其对公司的影响力则很小。