【作　　者】
葛敏超

【作者单位】
河南濮阳

【摘　　要】
      一、增值税会计处理
　　１．“应交税金”科目的属性混淆不清，应交增值税会计核算有违明晰性原则。现行的“应交税金——应交增值税”科目，结转后期末借方余额只反映尚未抵扣的进项税额。进项税额其实是上一个销售环节的纳税人向国家缴纳增值税后，将这部分税款转嫁到本企业，将由本环节纳税人继续向下一个环节的纳税人转嫁或向国家申请退税。显然，进项税额是货物的附属品，属于企业的流动资产，而“应交税金——未交增值税”科目在性质上属于企业的流动负债。因此，“应交税金”科目反映的是其下两个明细科目互相抵销的余额，其属性混淆不清。另外，若缴纳当月增值税则借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目；若缴纳上月的增值税则借记“应交税金——未交增值税”科目，这显然有违会计核算的明晰性原则。