【作　　者】
朱树艺

【作者单位】
江苏盱眙

【摘　　要】
      一、税前补亏、税后补亏和补亏控制
《企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。企业以所得税前的利润（即企业的利润总额，下同）弥补以前年度亏损称为税前补亏。
　　但是依照税法，并不是企业所有亏损都可以用以后年度税前利润弥补。可以用税前利润弥补的亏损，应同时符合以下两个条件：①必须是企业所得税年度纳税申报表（以下简称“纳税申报表”）上依据税法进行纳税调整以后，以负数列示的“纳税调整后所得”。②必须在延续弥补期内。不符合上述两个条件的亏损，只能以企业税后利润（即企业的净利润，下同）弥补，这就是所谓的税后补亏。