【作　　者】
王跃武（博士）

【作者单位】
湖南大学会计学院

【摘　　要】
      近年来，关于财务主体一元性与多元性问题、财务分层问题、财务治理问题的探讨一直是学术界关注的焦点，同时也是我国财务学科繁荣发展的重要标志。本文拟在对财务主体理论的主要观点进行比较与综合分析的基础上，进行以下探讨。
　　一、关于财务主体理论的主要观点
　　１．国家财务论。郭复初（１９８６）首次提出国家财务的概念，认为国家财务是国家本金投入与取得收益的经济活动及其形成的经济关系，其目标是以较少的国有资产占有获取最大的经济效益。这实际上是认为国家是有财务职能的，是可以作为财务主体的。一般认为，代表国家行使财务主体职能的应是国有资产监督管理委员会。