【作　　者】
王 瑶

【作者单位】
厦门大学管理学院

【摘　　要】

　　【摘要】成本会计作为改善政府财务管理的一项工具逐渐在国外兴起。针对这一现象，本文着重探讨了政府导入成本会计的主要原因、成本会计信息对加强政府财务管理的作用、将成本会计导入政府所面临的问题以及解决思路。
　　【关键词】成本会计   财务管理   政府

　　  早在２０世纪３０年代，国外会计界就已经开始讨论政府导入成本会计的问题。目前一些国家和地区（如美国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、马来西亚以及我国台湾等）已经将成本会计用于政府财务管理，越来越多的国家开始对成本会计产生兴趣。
　　一、政府导入成本会计的背景
　　１．财政赤字和政府债务居高不下。在现实经济中，政府债务不断增加，债台高筑已是普遍现象。尤其是在２０世纪７０年代和８０年代，许多发达国家和发展中国家都陷入了持续而严重的财政困境，“处理债务危机”成为当时使用频率较高的一个词汇。根据经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）１９９４年的一份工作报告，在１９９４年以前的１５年中，其成员国的政府债务占国内生产总值的比例显著上升，而且这种上升趋势在一些国家难以遏制。世界银行１９９４年发布的一份研究报告表明，超过６０％的国家财政状况不佳，持续出现预算赤字，只有个别国家在改进政府财政绩效方面取得了进展。