【作　　者】
郭舒

【作者单位】
中南财经政法大学会计学院

【摘　　要】

      【摘要】本文通过介绍国外企业合并范围的相关规定，结合实体理论，简要分析了我国新发布的《企业会计准则第３３号——合并财务报表》，并就该准则的实施提出了几点注意事项。
　　【关键词】实体理论   合并范围   实质控制权

      合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表的子公司的范围。合并财务报表的信息含量以及所披露信息的可靠性、相关性，在很大程度上直接受合并范围的影响，因此，明确合并范围是正确编制合并财务报表的前提。美国企业并购在全球企业并购中是最有特点及最具有代表性的，其对企业合并的研究和实务规范也最为深入。本文在借鉴美国会计规范的基础上，参考国际会计准则，对我国财务报表合并范围进行探讨。