【作　　者】
陈小林（博士） 陈作习

【作者单位】
九江学院 江西九江 332005 广东金融学院 广州 510520

【摘　　要】

　　【摘要】美国会计学会（AAA）在审计概念公告中指出，审计的价值在于实现会计信息的价值增值。而提供会计信息的载体无疑是财务报告，当内部控制进入审计视野后，审计所体现的治理功能就有了新的变化。本文通过梳理内部控制审计产生的原因，对内部控制审计的成本与收益进行了分析。
　　【关键词】内部控制审计   SOX法案   强制性制度变迁   信号传递

　　一、内部控制审计的产生
　　在内部控制审计产生之前，注册会计师在进行财务报告审计时，需要对内部控制进行评估，以内部控制的评估结果来确定重大错报风险水平，而公司管理层需要报告对财务报表和内部控制的责任，并评估内部控制的有效性。