【作　　者】
黄 芳

【作者单位】
广州石油培训中心

【摘　　要】
　　实务中现金流量表编制的质量普遍不高，补充资料（附表）的编制更是一个难点，存在的问题包括：①现金流量表正表项目混乱；②现金流量表附表某些项目（如经营性应收、经营性应付项目）计算较困难，造成附表不平衡；③正表与附表的编制缺乏连贯性，数据之间勾稽关系不对。鉴于此，本文提出一种实用、简便的现金流量表编制方法。
　　一、正表的编制
　　１．改编分录。编制正表前，首先要按现金流量表项目对原业务分录加以重新改编，即将“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资（债券投资）”等科目改为“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等具体项目。如将业务分录“借：银行存款；贷：主营业务收入”改为“借：经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务所收到的现金；贷：主营业务收入”。其实，这就是准则中的调整分录，只不过准则采用了工作底稿法。
　　　２．正表的编制。在改编的基础上，期末将这些分录汇总。将“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等具体项目的汇总额列入现金流量表正表的对应项目即可。当然，要保证正表编制的准确性，根本还在于正确理解各现金流量项目所包含的内容。