【作　　者】
张国生

【作者单位】
上海财经大学会计学院

【摘　　要】
      一、国际公共部门会计准则的发展及内容
　　１．准则项目的初始阶段——理论研究和体系框架构建。该阶段主要指１９８６年至２０世纪９０年代中期，国际公共部门会计准则委员会（ＩＰＳＡＳＢ）重点研究了公共部门会计和财务报告关键性的基础问题，包括财务报告目标、财务报表要素及其定义、确认标准、计量基础、报告主体等议题。ＩＰＳＡＳＢ选择并调查了某些国家的会计实践，也对概念和备选方法进行了分析和研究，发布了相关的研究公告。同时，ＩＰＳＡＳＢ还发布了一系列具体辖区向应计制转变的案例研究应时报告书来支持这些研究公告：第１号《政府实施应计制会计：新西兰的实践》；第２号《审计政府层面财务报告：新西兰的实践》；第３号《应计制会计的观点》；第４号《法国公共服务的授权》；第５号《资源会计：英国中央政府部门制定会计准则框架》；第６号《法国政府会计现代化：现状、问题和展望》；第７号《阿根廷的政府会计系统》。在所有研究公告和应时报告书中，第１１号研究公告突出了研究的广度和深度。征询意见书考虑了四种会计基础——现金制、修正的现金制、修正的应计制和应计制的情况。然而，为响应公众的评论，ＩＰＳＡＳＢ认为，考虑到将每一种重要模式都加以定义有一定困难，因此集中精力制定以现金制和应计制为基础的会计是合适的。