【作　　者】
苑秀娥

【作者单位】
华北电力大学 河北保定 07100

【摘　　要】

　　【摘要】现金流量表的编制过程中，应收账款取值账户余额或账面净值时，“经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目及“经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金”项目的计算公式是不同的，应编制调整分录，但这并不影响最终结果。本文就此进行了讨论分析和举例说明。
　　【关键词】应收账款   账面余额   账面净值   现金流量表

　　 编制现金流量表，计算“经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”时，需要对应收账款项目进行调整。应注意的是，由于应收账款的取值（账户余额和账面净值）不同，会造成“销售商品、提供劳务收到的现金”及“支付其他与经营活动有关的现金”项目的调整分录不同。
　　 1. 应收账款取值账户余额。当应收账款取值账户余额时，调整分录（经常发生的业务）为：借：经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（计算数），应收账款（“应收账款”账户期末余额-期初余额），应收票据（期末余额-期初余额），财务费用（票据贴现的利息），坏账准备（当期核销的坏账）；贷：主营业务收入（当期发生额），其他业务收入（当期发生额），应交税费——应交增值税（销项税额），坏账准备（当期收回前期核销的坏账），预收账款（期末余额-期初余额）。调整分录中，倘若期末余额小于期初余额，则借贷符号以反向表示。计算公式为：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交增值税（销项税额）+“应收账款”账户余额的减少+应收票据的减少+预收账款的增加-“应收账款”账户余额的增加-应收票据的增加-预收账款的减少+当期收回前期核销的坏账-当期核销的坏账±其他特别调整项目。