【作　　者】
刘军波

【作者单位】
安徽天达饲料集团

【摘　　要】
　　《财会月刊》（会计）2007年第7期发表了李明泰同志的《企业所得税税前扣除规定新变化》一文，文章对企业所得税税前扣除规定的新变化进行了深入的阐述，对指导企业进行正确纳税申报大有帮助。但对其所举事例二，笔者认为处理不妥，所举事例全文如下：
　　惠丰服饰有限责任公司2006年实现纳税调整后所得290万元，其中生产经营所得210万元，从投资方甲企业（适用所得税税率为15%）分回投资收益170万元，可在税前弥补以前年度亏损额为220万元，免税所得65万元，允许税前扣除公益救济性捐赠额为4万元，当年实际发生技术开发费为8万元。则该厂2006年应纳税所得额计算如下：①弥补以前年度亏损：以生产经营所得210万元与投资收益中的10万元用于弥补以前年度亏损220万元。②应补税投资收益=（170-10）-65=95（万元）。③应补税投资收益已缴所得税额=95÷（1-15%）×15%=16.76（万元）。④扣除公益救济性捐赠后的所得额=290-220-65+16.76-4=17.76（万元）。⑤税前准予加扣的技术开发费为4万元（因为8×50%＜17.76）。⑥应纳税所得额=17.76-4=13.76（万元）。