【作　　者】
林祥友 阿都建林

【作者单位】
成都理工大学 成都 610059 中国人民银行凉山州中心支行 四川西昌 615000

【摘　　要】

      【摘要】针对现行财务报表审计制度中存在的固有缺陷，乔斯华·罗恩教授设计了财务报表保险制度。在其基础上，本文分析了财务报表保险制度不够完善的方面，设计出财务报表和审计报告双重保险制度，以更好地保证会计信息的高质量和审计的独立性。
      【关键词】财务报表　　审计报告　　双重保险

      一、现行财务报表审计委托模式的缺陷与财务报表保险制度的提出
　　现行财务报表审计中的委托代理关系理论上是公司股东委托注册会计师进行审计，实际上是公司的管理层在决定注册会计师的选择。在公司管理层与审计人员的力量博弈中，管理层占有明显的优势，这成为注册会计师保持审计独立性的最大障碍，影响了注册会计师独立客观地发表意见。