【作　　者】
周 泉

【作者单位】
武汉理工大学管理学院 武汉 430070

【摘　　要】

　　【摘要】利息费用属于企业的现金流出，对企业实际支付的利息费用应否予以资本化、企业实际支付的利息费用应否税前扣除以及如何税前扣除，直接影响企业所得税的缴纳。本文结合有关税收政策，对这些问题进行了探讨。
　　【关键词】利息支出   权益性投资   税前扣除   资本化

　　《企业所得税法实施条例》规定：对非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予在税前全额扣除；对非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。该条例同时规定：对企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，按规定可以免税，即在税前扣除。
　　关于利息费用的账务处理，除了遵照上述一般性的规定，还应当注意以下四项利息支出税前扣除的特殊规定：