【作　　者】
董卉娜（副教授）

【摘　　要】

对纳入内部控制规范体系实施范围的主板A股上市公司2012 ~ 2016年的内部控制评价结论与内部控制重大缺陷迹象进行对比分析，探讨内部控制缺陷隐藏行为。研究发现：内部控制规范体系的实施提升了上市公司内部控制质量；部分存在明显内部控制重大缺陷迹象的公司，其内部控制评价结论中仅认定非重大缺陷（包括重要缺陷和一般缺陷）或任何缺陷都不认定，有严重的内部控制缺陷隐藏行为；存在重大缺陷迹象的公司被出具非标准内部控制审计意见的比例较低，内部控制审计未能充分发挥外部监督效应。

【关键词】内部控制评价结论；重大缺陷迹象；重大缺陷隐藏；内部控制审计

【中图分类号】F275

【文章编号】1004-0994（2019）05-0018-6