【作　　者】
宋建波（博士生导师），张海晴

【摘　　要】

基于商誉本质及商誉减值方法的应用现状，探讨商誉减值乱象的经济后果与成因。现行的减值测试主要倚重管理层预期，而商誉价值的预期又缺乏可验证性和可靠性，导致当前我国资本市场上巨额商誉和商誉减值沉珂积弊，抑或成为管理层驾驭商誉减值进行财务“洗大澡”的操纵工具。商誉中隐匿的泡沫危如累卵，此时若重新将摊销方法与减值测试相结合，则更能反映商誉的资产本质，减少商誉后续计量的主观性和随意性，压缩商誉体量并切实挤出商誉泡沫，因而具有一定合理性。但是，商誉后续计量变革的实施难度不容小觑，商誉摊销的具体方法有待会计准则的规范和指引。

【关键词】商誉；后续计量方法；减值测试；分期摊销；并购重组

【中图分类号】F832.5

【文章编号】1004-0994（2019）03-0003-6