2018年 第 13 期
总第 833 期
财会月刊(上)
参考借鉴
新旧“企业境外所得限额抵免政策”的精准解析

作  者
王章渊(副教授),刘美纯,蒋晶晶

摘  要

从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原“三层抵免”扩大到“五层抵免”;抵免限额的计算方法在原“分国(地区)不分项”方式的基础上增加了“综合汇总计算抵免[不分国(地区)不分项]”方式。在企业报税实务中,对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括:区分直接抵免和间接抵免;判定三层/五层间接抵免的范围;确定三层/五层间接抵免税额的大小;准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式,对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。

【关键词】境外所得;限额抵免;新政策;直接抵免;间接抵免

【中图分类号】F812.42 

【文章编号】1004-0994(2018)13-0133-15