【作　　者】
乾惠敏 何鹏

【作者单位】
重庆工学院

【摘　　要】

      【摘要】现行的企业合并财务报表抵销分录中不涉及所得税的抵减处理，本文拟就同一控制下企业合并中固定资产内部交易当期和以后期间的所得税抵减处理问题进行分析，并对其中牵涉的关联方交易和非关联方交易的所得税抵减问题进行了探索，提出我国税务部门应许可企业对内部交易未实现收益的所得税进行抵减后再申报纳税。
      【关键词】同一控制   所得税   抵销

      【摘要】现行的企业合并财务报表抵销分录中不涉及所得税的抵减处理，本文拟就同一控制下企业合并中固定资产内部交易当期和以后期间的所得税抵减处理问题进行分析，并对其中牵涉的关联方交易和非关联方交易的所得税抵减问题进行了探索，提出我国税务部门应许可企业对内部交易未实现收益的所得税进行抵减后再申报纳税。
      【关键词】同一控制   所得税   抵销

      《企业会计准则第20号——企业合并》将企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，并且对企业资产内部交易的抵销处理做了规定，但是抵销的仅仅是内部交易的税前影响，而未涉及这些业务对所得税的影响。鉴于我国的企业合并类型主要是国家主导下的合并，在编制合并财务报表抵销分录的过程中，固定资产的内部交易抵销处理具有代表性，所以本文仅对同一控制下企业合并中固定资产内部交易抵销的所得税问题进行分析和探讨。