【作　　者】
常若龙

【作者单位】
江苏徐州市财政局

【摘　　要】
　　根据相关规定，年末结余是指单位结转下年的基本支出结余、项目支出结余和经营结余。除事业单位经营亏损和事业单位会计制度明确可列负结余的情况外，年末结余一般不应有负数。一些行政单位的财务会计人员对此规定不理解，认为该规定不妥，值得商榷。
　　一、行政单位年末结余概念辨析
　　根据《行政单位会计制度》的规定：年末结余=上年结余 +本年收入-本年支出。只要本年支出大于上年结余和本年收入之和，年末结余必然为负结余。因此，行政单位年末出现负结余是符合逻辑的，也不违背《行政单位会计制度》的规定。收入支出决算表（财决02表）是全口径反映行政单位在一个会计年度内全部收入、支出和结余的一张重要报表，其年末结余金额的大小、正负取决于本年支出、本年收入和年初结余三个数的大小，人为规定结余不能为负的做法欠妥。