【摘 要】
税 法 模 拟 试 题
一、单项选择题
1. 按照现行财政管理体制，以下税收收入属于中央收入的是（ ）。
A.金矿的资源税 B.原油的增值税 C.央企的房产税 D.证券交易印花税
2. 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费 C.纳税人资产重组过程中，将部分实物资产与债权、负债、劳动力一并转给其他单位 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
3. 甲服装厂为增值税一般纳税人，2015年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏中注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。
A.24990 B.35700 C.36890 D.47600
4. 2016年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，取得含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则A企业应当扣缴的增值税税额为（ ）。
A.0 B.5.83万元 C.11.32万元 D.12万元
5. 以下属于消费税“其他酒”税目的是（ ）。
A.果汁啤酒 B.调味料酒 C.薯类白酒 D.葡萄酒
6. 下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是（ ）。
A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税 C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税
7. 下列代理服务中，2016年5月1日前属于营业税征税范围的是（ ）。
A.邮政代理 B.代理记账 C.货物运输代理 D.房产中介代理
8. 下列表述中，符合城建税有关规定的是（ ）。
A.缴纳增值税的个体经营者不缴纳城建税 B.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税 C.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税 D.对于因减免税而需进行“三税”退库的，其缴纳的城建税一律不予退还
9. 以下表述中，符合烟叶税规定的是（ ）。
A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人 B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人 C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定
10. 某产盐企业，2016年3月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月共销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额2元、固体盐每吨单位税额15元，该产盐企业当月应缴纳资源税（ ）元。
A.20000 B.35000 C.16500 D.60000
11. 以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目是（ ）。
A.房地产开发成本 B.房地产开发费用 C.与转让房地产有关的税金 D.旧房及建筑物的评估价格
12. 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是（ ）。
A.出租人按照房产售价 B.承租人按照房产余值 C.承租人按照房产租金 D.出租人按照房产租金
13. 某市乳制品加工企业2015年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，奶牛养殖基地占地28000平方米，乳制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为0.8元。该乳制品加工企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
A.16800 B.25600 C.39200 D.48000
14. 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。
A.乡政府占用耕地新建机井房 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼
15. 某渔业公司2015年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（ ）元。
A.285 B.315 C.345 D.600
16. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）元。
A.150 B.600 C.1050 D.1200
17. 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ ）。
A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金 D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定
18. 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过（ ）年。
A.1 B.3 C.5 D.10
19. 我国目前个人所得税采用（ ）。
A.分类征收制 B.综合征收制 C.混合征收制 D.分类与综合相结合的模式
20. 2016年5月，李某出版一本小说取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某当月应缴纳个人所得税（ ）。
A.6160元 B.6272元 C.8400元 D.8960元
21. 按照特别纳税调整的相关规定，企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采用预约定价安排的方式，均应在规定时限内向税务机关提供成本分摊协议的同期资料，这一规定时限是（ ）。
A.本年度的次年4月30日之前 B.本年度的次年5月31日之前 C.本年度的次年6月20日之前 D.本年度的次年7月1日之前
22. 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，计入该居民企业应纳税所得额的时间是（ ）。
A.做出纳税申报的当天 B.做出利润分配决定的当天 C.汇回中国境内的当天 D.无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
23. 经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是（ ）。
A.30天内 B.3个月内 C.6个月内 D.180天内
24. 下列各类案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。
A.对法人做出1万元以上罚款的案件 B.对公民做出1000元以上罚款的案件 C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件
二、多项选择题
1. 我国纳税人和税务机关都依法享有权利和义务，下列属于税务机关义务的有（ ）。
A.广泛地宣传税收法律、行政法规，普及纳税相关知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务 B.依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 C.不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人 D.应为检举人保密，并按照规定给予奖励
2. “营改增”改革启动之后，增值税可以凭票抵扣进项税的票据种类发生变化，以下可以凭票抵扣进项税的票据有（ ）。
A.增值税专用发票 B.进口增值税专用缴款书 C.机动车销售统一发票 D.中华人民共和国税收缴款凭证
3. 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税 B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应由总机构汇总申报缴纳消费税 C.进口应税消费品，应由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税 D.委托加工应税消费品，应由受托方（受托方为个人除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税
4. 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款 B.纳税人被税务机关查补的消费税税款 C.纳税人进口货物被海关代征的增值税税额 D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金
5. 下列关于关税完税价格的说法中，正确的有（ ）。
A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税 B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费 C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税 D.邮运的进口货物，应当以邮费作为关税完税价格中的运费、保险费及其他相关费用
6. 根据税法相关规定，可以不征或免征土地增值税的有（ ）。
A.经税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产的 B.单位之间互换房地产 C.个人将房产赠与直系亲属 D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
7. 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税
8. 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。
A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表
9. 以下符合契税政策规定的有（ ）。
A.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税 B.企业厂房评估增值的，应缴纳契税 C.企业接受另一家外资企业赠送的仓库，受赠方缴纳契税 D.单位、个人承受公司股权，应征收契税
10. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息
11. 以下应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.个人转让债券取得的所得 B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得
12. 下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（ ）。
A.依法履行关联申报义务 B.年度利润总额在500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料 D.年度发生的关联交易金额在4000万元以上13. 以下关于税务行政复议申请的规定中，正确的有（ ）。
A.申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的60日内提出复议申请 B.对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序 C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请 D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼
14. 以下属于统印发票领购方式的有（ ）。
A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.担保发售
三、计算问答题
1. A国际运输公司（增值税一般纳税人）位于市区，2016年3月发生如下业务：
（1）购置办公电脑10台，取得增值税专用发票，注明金额50000元，税额8500元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额30000元；购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额30000元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金额20000元。
（2）取得不含税国内运输收入150000元、国际运输收入300000元。
（3）为B企业提供仓储服务，价税合计收取50000元；将新购叉车出租给C企业使用20天，收取含税租金6000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题（假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率）：
（1）A公司当月可抵扣的进项税额。
（2）A公司当月增值税的销项税额。
（3）A公司免抵退税的限额。
（4）A公司当月应纳或应退的增值税税额。
（5）A公司当月应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加的合计数。
2. 某鞭炮焰火厂（增值税一般纳税人）2016年1月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存中外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。
（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；用200箱乙鞭炮换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为春节福利发给职工。
其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算该厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
（2）计算该厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
（3）计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
（4）计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
（5）计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
（6）计算该厂当月允许扣除的已纳消费税。
（7）计算该厂当月实际应缴纳的消费税。
3. 某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2016年6月发生下列业务：
（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售收入400000元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元（不含增值税）；该矿山运输队向用户收取矿区到用户所在地的运输费，开具的增值税专用发票注明的运费金额为5000元。当地洗选煤折算率为85%。
（2）采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收取金额150000元。
（3）销售使用过8年的旧机器一台，价税合并收取16000元。
（4）当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料发生进项税额39860元，该批材料用于生产加工煤炭制品。
（5）临时租入选矿检测设备，取得的增值税专用发票上注明租金金额8000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000元。
假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率为8%，天然气统一税率为6%，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该矿山应纳的资源税。
（2）该矿山可抵扣的增值税进项税额。
（3）该矿山增值税的销项税额。
（4）该矿山当期应纳增值税。
4. 某企业于2016年成立，当年发生的经济业务如下：
（1）领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本。
（2）2月末将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载每年租金15万元，本年租金收入12.5万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。
（3）3月份与某公司签订货物运输保管合同，合同中记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价费100万元。
（4）4月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，7月份由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。
（5）5月份与甲公司签订技术合同，总额30万元，含技术开发费20万元。
（6）6月份签订加工合同，为乙企业加工一批产品，本企业购买主要材料25万元，并收取加工费4万元，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税。
（2）该企业租赁合同应缴纳的印花税。
（3）该企业运输保管合同应缴纳的印花税。
（4）该企业房产抵押贷款业务应缴纳的印花税。
（5）该企业技术合同应缴纳的印花税。
（6）该企业加工合同应缴纳的印花税。
四、综合题
1. 某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为60%，2016年2月底留抵税额2300元，2016年3月发生以下业务：
（1）邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进口生产设备一台，合同货价1000000元，境外抵达口岸的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用8年的旧设备，将替换掉的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元。
（2）外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费，增值税专用发票上的运费金额10000元。当月因管理不善意外损失10%，因雷电造成库房受损导致损失了20%。
（3）以市场价外购野营帐篷100顶，增值税专用发票价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府按照市场价开具的捐赠证明。
（4）将10只高档手表（成本为9000元/只）移送本市非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合并收取12800元；销售中档石英表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。
（5）为表彰先进员工，给本企业10名“十佳”员工每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。
（6）受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表企业提供，合同注明的加工费50000元，向服装厂收取的150000元为材料及加工费、利润合计，开具普通发票。
（7）将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格。
（8）当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。
以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币；手表关税税率假定为30%；设备关税税率为10%；高档手表的消费税税率为20%；该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业当月进口环节应纳的关税。
（2）该企业当月进口环节应纳的消费税。
（3）该企业当月进口环节应纳的增值税。
（4）该企业当月财产损失不得抵扣和转出的进项税额。
（5）该企业转让使用过的设备应纳的增值税。
（6）该企业当月销售产品的增值税销项税额。
（7）该企业当月应纳的增值税。
（8）该企业当月代收代缴的消费税。
（9）该企业应纳的消费税。
2. 位于我国境内某县城的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012 ~ 2017年经相关机构认定为高新技术企业，2015年度有关经营情况如下：
（1）全年取得销售电子产品的不含税收入（下同）7000万元，取得技术咨询收入200万元。
（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。
（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用280万元，其中含业务招待费75万元，未包含新技术研究开发费。
（4）该企业当年发生新技术研究开发费用并单独核算，共计发生研发支出320万元，其中除包含本企业研发人员、设备等费用外，还包含外聘研发人员劳务费用30万元和以经营租赁方式租入的用于研发活动的设备租赁费20万元。
（5）计入成本、费用中的实发工资400万元，发生的工会经费支出9万元，职工福利费支出70万元，职工教育经费支出13万元。
（6）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元，通过县级人民政府对贫困地区捐款100万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业当年应缴纳的增值税。
（2）该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（3）该企业的年度利润总额。
（4）该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。
（5）该企业广告费应调增的应纳税所得额。
（6）该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。
（7）该企业捐赠应调增的应纳税所得额。
（8）该企业应纳税所得额。
（9）该企业应纳的企业所得税税额。
税法模拟试题参考答案
一、单项选择题
1. D 2. B 3. B 4. C 5. D 6. D 7. D 8. B 9. C 10. C 11. C 12. B 13. B 14. B 15. A 16. D 17. A 18. C 19. A 20. B 21. C 22. D 23. B 24. A
二、多项选择题
1. CD 2. ABCD 3. ACD 4. AB 5. ACD 6. AC 7. BD 8. ABD 9. AC 10. ABC 11. ABC 12. ACD 13. AC 14. ABCD
三、计算问答题
1. （1）该公司当期可抵扣的进项税额=8500+（30000+30000+20000）×17%=8500+13600=22100（元）
（2）该公司国内运输收入采用11%的增值税税率；为B企业提供仓储服务采用6%的增值税税率，出租有形动产叉车按照17%的税率计税。
该公司当期销项税额=150000×11%+50000÷（1+6%）×6%+6000÷（1+17%）×17%=16500+2830.19+871.79=20201.98（元）
（3）免抵退税限额=300000×11%=33000（元）
（4）应纳增值税=20201.98-22100=-1898.02（元）
因为1898.02＜33000，所以应退税额为1898.02元。
免抵税额=33000-1898.02=31101.98（元）
（5）应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=31101.98×（7%+3%+2%）=3732.24（元）
2. （1）该厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000（元）
（2）该厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250（元）
（3）该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550（元）
（4）该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000（元）
（5）该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250（元）
（6）该厂当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
（7）该厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）
3. （1）该矿山应纳资源税=（400000+200000×85%）×8%=45600（元）
该矿山生产的天然气暂不征收资源税。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。
（2）该矿山可抵扣的增值税进项税额=17000+39860+8000×17%+4000×3%+15000=73340（元）
（3）该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税额=（400000+200000）×17%=102000（元）
原煤和洗选煤增值税税率=17%
该矿山销售天然气的增值税销项税额=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元）
天然气适用13%的低税率。
收取的运费需计算增值税的销项税额=5000×11%=550（元）
该矿山增值税销项税额合计=102000+17256.64+550=119806.64（元）
（4）该矿山销售旧机器应纳增值税=16000÷（1+3%）×2%=310.68（元）
按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。
该矿山当期应纳增值税=119806.64-73340+310.68=46777.32（元）
4. （1）该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税=（4+8）×5+13500000×0.5‰=6810（元）
银行开户许可证不需要缴纳印花税。
（2）该企业租赁合同应缴纳印花税=2×150000×1‰+5=305（元）
（3）运输保管合同应纳印花税=90000×0.5‰+80000×1‰=125（元）
（4）该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=400000×0.05‰+500000×0.5‰=270（元）
（5）技术合同应纳印花税=（300000-200000）×0.3‰=30（元）
（6）加工合同应纳印花税=250000×0.3‰+40000×0.5‰=95（元）
四、综合题
1. （1）该企业当月进口环节应纳的关税：
有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30%=32000×30%=9600（元）
进口设备应纳关税=（1000000+20000）×（1+3‰）×10%=1023060×10%=102306（元）
合计应纳进口关税=9600+102306=111906（元）
（2）该企业当月进口环节应纳的消费税：
有商业价值的货样手表每只超过10000元，应缴纳的消费税=4000×8×（1+30%）÷（1-20%）×20%=52000×20%=10400（元）。
（3）该企业当月进口环节应纳的增值税：
手表应纳增值税=52000×17%=8840（元）
设备应纳增值税=（1023060+102306）×17%=191312.22（元）
合计进口环节应纳增值税=8840+191312.22=200152.22（元）
（4）该企业当月财产损失不得抵扣和转出的进项税额=（340000+10000×11%）×10%+5100×10%+25000×60%×17%=34110+510+2550=37170（元）
（5）该企业转让使用过的设备应纳增值税=200000÷（1+3%）×2%=3883.50（元）
（6）该企业当月销售产品的增值税销项税额：
业务（3）：以市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税销项税额=30000×90%×17%=4590（元）
业务（4）：12800×7÷（1+17%）×17%+200000×17%+1638000÷20000×22000÷（1+17%）×17%=13018.80+34000+261800=308818.80（元）
业务（5）：［12800÷（1+17%）+200000÷500］×10×17%=19278.29（元）
业务（6）：150000÷（1+17%）×17%=21794.87（元）
业务（7）：1000000×（1+10%）×17%=187000（元）
合计=4590+308818.80+19278.29+21794.87+187000=541481.96（元）
（7）该企业当月应纳的增值税：
该企业当月发生进项税额=200152.22+（340000+10000×11%）+5100=546352.22（元）
应纳的增值税=541481.96-（546352.22-37170）-2300+3883.50=33883.24（元）
（8）该企业当月代收代缴的消费税=0
（9）该企业当月应纳的消费税={12800/（1+17%）×7+［12800/（1+17%）+400］×10}×20%=37996.58（元）
2. （1）应缴纳的增值税=7000×17%+200×6%-（544+8.5）=649.5（万元）
（2）缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=649.5×（5%+3%+2%）=64.95（万元）
（3）该企业当年实现的会计利润=7000+200-4150-1400-280-320-300-64.95=685.05（万元）
外聘研发人员劳务费用和经营租赁方式租入的用于研发活动的设备租赁费均可计入新技术研究开发费用。新技术研发费据实计入会计利润。
（4）税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56（万元），小于实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14（万元）。
税前允许扣除的工会经费=400×2%=8（万元），小于实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）。
税前允许扣除的职工教育经费=400×8%=32（万元），大于实际发生额13万元，不必做纳税调整。
职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15（万元）
（5）税前允许扣除的广告费=（7000+200）×15%=1080（万元），小于实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20（万元）。
（6）业务招待费的扣除限额=（7000+200）×5‰=36（万元），小于实际发生额的60%（45万元），应调增应纳税所得额=75-36=39（万元）。
（7）捐赠限额=685.05×12%=82.21（万元），小于实际发生额100万元，应调增应纳税所得额=100-82.21=17.79（万元）。
（8）新技术研究开发费用可以加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额=320×50%=160（万元）。
该企业应纳税所得额=685.05+14+1+20+39+17.79-160=616.84（万元）
（9）该企业应缴纳企业所得税=616.84×15%-50×10%=92.53-5=87.53（万元）
