【作　　者】
李秀枝 朱学义（博士生导师）

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
      现行会计准则首次提出了可供出售金融资产的概念，规定可供出售金融资产采用公允价值模式进行后续计量，同时，如有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的，应当计提减值准备。而可供出售债券投资减值时，减值损失的确定是采用账面价值与公允价值孰低法，还是采用内在摊余成本和可收回金额孰低法，目前会计实务界存在分歧。笔者认为，确定可供出售债券投资的减值损失时，应考虑减值测试时可供出售债券投资的公允价值是否能够可靠计量，分别采用不同的方式处理。