【作　　者】
恽碧琰

【作者单位】
南京财经大学会计学院 南京 210046

【摘　　要】

       【摘要】目前，高校成本会计教材对于废品的解释不一致，以致学习者对废品损失的理解存在一定的误区。本文在对各教材进行分析的基础上，对废品损失的发生时间进行了探讨，进而明确废品损失的定义，希冀借此与教育界的同仁讨论并引起学习者的注意。
　　 【关键词】废品损失   含义   定义

      废品损失作为一种不直接形成产品价值的损失，因其在产品生产中的不可避免性，可看做是为生产一定数量的合格产品而付出的代价，因而作为产品制造成本的一部分计入产品成本。废品损失核算是否正确将影响产品成本计算的准确性，而要正确核算废品损失，首先要准确理解废品损失的含义，然后对废品损失做出一个科学的定义。
　　一、问题的提出
　　我校2005 ～ 2006学年第一学期成本会计课程的期末考试中，有一道关于废品损失的计算分析题：某企业第一车间本月生产完工甲产品480件, 生产过程中发现可修复废品5件（已修复完工），完工程度为80％的不可修复废品20件；入库后发现不可修复废品8件。本月生产费用合计数为：直接材料费16 400元，直接人工费9 672元，制造费用18 104元；发生废品修复费用共计直接材料300元，人工费用114元，制造费用180元；原材料在产品生产开始时一次投入，废品残料回收价值150元，应收赔款200元。试题要求计算本月应计入产品成本的废品损失金额。