2016年
财会月刊(6期)
财会电算化
科研资助经费结算支付的网络化管控

作  者
骆国城

作者单位
杭州职业技术学院,杭州310018

摘  要

【摘要】 本文针对科研资助经费结算管理状况的现状,提出设立“中国课题信息网”操作平台,注册确认立项机构、申报单位、项目负责人以及社会公众的角色资格。项目负责人在平台系统中按规定格式上传资助经费使用单据扫描件,申报单位以及立项机构依次在系统中定期审核,项目组按审核后准予报销单据提交纸质材料给单位财务部门复核,并集中交单位领导签名,据此结算支付科研经费的资助额度款。
【关键词】 科研资助经费;网路化管控;课题信息网
【中图分类号】G644           【文献标识码】A           【文章编号】1004-0994(2016)06-0096-4一、引言
科研资助经费的主要来源是财政资金:政府部门立项资助的科研拨款经费是财政预算资金的直接组成部分;高校以及科研单位配套的科研资助经费来源于财政资金;企业科研过程中的研发经费准予在所得税前加计扣除,从而也体现了财政对科研项目的补贴。财政资金主要来源于纳税人缴纳的税款,因此,除少数确实需要保密且不宜公开的科研项目外,科研资助经费的使用状况应当公开接受社会监督,科研成果数据应该成为公众能够共享的社会资源。
查阅相关案例资料以及初步调研结果后发现,科研资助经费使用结算管理现状中存在着诸多亟须解决的问题。主要包括:一是科研资助经费被侵吞现象严重,比如曾在中国新闻网登载的《一年5000亿科技支出去哪儿了》一文中提到,大部分科研经费成了被侵吞的“唐僧肉”。二是科研经费被侵占的手法五花八门,滥用科研资助经费的重大损失事例数不胜数,比如原浙江大学教授陈英旭贪污945万元科研经费案例等等。三是每年大量形成的所谓科研成果,很多都是纸上谈兵甚至是在弄虚作假,虚假科研成果泛滥成灾,假科研真敛财的学术骗子层出不穷。有些项目研究人员把科研阵地作为施展腐败技能的场所,比如西安交大的原“长江学者”李连生教授的假科研案例 等等。四是项目组成员报销经费所耗时间较多,且有些领导的签名审核常常形同虚设。五是各级政府高度重视科研经费的使用管理,制定发布了多项文件规范。很多高校以及科研机构也制定了单位内部的科研经费管理制度,但科研资助经费使用中严重腐败的现象仍然源源不断,现行规范中公开的科研经费使用的信息数据太笼统,虚假科研经费使用数额仍然能够被悄无声息地掩盖。
探讨科研资助经费使用结算的有效监管方法一直是国内外众多学者研究的热点内容,比如贺德方(2007)研究发现:美、英、日三国科研资助经费的使用普遍实行“政府宏观监督、主管部门日常监督、机构内部监督、审计部门事后监督”四级监管体系。美国科学基金会(NSF)对项目资助经费的具体用途及其比例都制定了详细规范。万红波等(2012)认为科研经费管理中的预算审批、使用状况、报销结算应在全过程实行科研机构内部监督、政府监督以及社会监督的全方位监管体系。但已有相关研究成果中未阐述科研经费使用结算过程的网络化监管操作方法,也未阐述专设“中国课题信息网”接受社会公众的网络化在线监管路径。
二、本文研究意义
针对现行科研资助经费使用结算管控中存在的诸多显著问题,研究探讨科研资助经费使用结算的网络化管控对策,制定堵住科研经费支付结算管理漏洞的补丁,这不仅特别重要而且已然迫在眉睫。本文研究意义如下:
第一,能使科研资助经费的使用状况公开接受社会监督检查,使财政资助经费在公开透明的情况下运行,这也是落实科研经费管理规范要求的有效保障。
第二,是有效治理弄虚作假的学术腐败现象以及监督科研成果绩效的需要,也是使科研经费真实地使用于科研项目上,从而使科研活动有效付诸实施的保障。实行科研经费的网络化监督操作方法,有助于促进科研活动取得实效。第三,能够简化科研资助经费使用结算的管控工作。经费管控人员可以在任何可上网的场所审核已上传的经费使用单据扫描件,使经费管控操作灵活便捷有效。
第四,能够显著减少项目负责人或者项目组成员在经费报销中的时间以及精力,项目组成员可自由安排闲置时间进行经费使用单据扫描件的上传。
第四,实行科研资助经费使用结算的网络化操作管理,这是“把权力关在制度的笼子里”和“依法治国”要求的具体体现。一方面,能够通过构建先进可行的科研资助经费管控机制有效防范经费使用中的腐败行为;另一方面,通过实行公开透明的网络化操作,使经费使用状况能够真正接受社会公众的监督,同时还能够使项目研究状况的信息资源得到社会共享。
三、科研经费资助方式的细分类型
科研项目能否取得预期成效,在项目的实施初期通常具有很大的不确定,这不仅取决于科研项目本身的技术可行性以及科研经费资助数额多少,而且也深受科研人员的科研能力水平以及科研过程中投入精力多少的显著影响。科研经费资助类型可以从多个角度细分,比如按照项目资助经费的来源可分为财政拨款和单位配套资金等等。为促进科研项目取得预期成效,笔者认为科研资助经费有必要按结算方式细分为重点项目、一般项目和鼓励项目三大类。
1. 鼓励类科研项目是指实行以奖代拨方式的科研经费资助项目类型。这类项目由科研管理机构评审立项后不直接提供资助经费,但通过对科研项目研究成果绩效的评审确定科研奖励数额,并采用直接转账支付的方式结算,而不需要获奖人员提供发票报销方式获取奖励额。
这类立项方式通常适合于科研项目的社会影响范围有限,预计科研人员能够依靠自筹资金完成科研过程,预期取得有效科研成果的可能性不大,科研人员的能力条件难以预计等情况。
这类科研经费资助项目通常占立项总数的50%左右为宜。
2. 重点科研项目是指实行重点拨款资助的重大科研项目。这类项目的科研资助经费宜实行分期滚动方式拨款,在经过审核确认了前期资助经费的发票后再拨付后期资助款。
这类项目通常是对社会经济发展具有重大影响的攻关课题,项目研究具有显著的技术先进性、经济合理性以及实施操作可行性,研究过程中支付的科研经费数额大,需要提供资助才能顺利展开实施的项目。
这类项目通常占立项总数的20%左右为宜。
3. 一般科研项目是指实行资助额度管控的科研项目。先确定项目的资助额度(如有单位配套的情况,含单位配套额度),以后依据项目研究人员实际使用经费的单据办理分期报销或者一次性报销,经审核后按照准予报销的数额支付给项目负责人。
这类项目的研究意义、技术先进性、经济合理性以及研究过程可行性介于重点项目与鼓励项目之间,且需要提供适当的资助经费才能顺利完成科研过程从而取得预期成效。
这类项目通常占立项总数的30%左右为宜。
细分类型用图1表示如下:

 

 

 

 

 

四、科研资助经费结算支付过程的合理监管机制
科研资助经费使用结算过程不仅应当在立项机构、申报单位、项目负责人、社会公众等主体中确定合理的管控操作流程,而且相关主体之间也需要建立资助经费结算支付的有效制约机制。为易于理解,绘制图2如下所示:
资助经费结算支付过程的主要管控操作流程描述:
第一,立项机构在确定申报项目的立项类型基础上填制拨款经费额度通知单并发给申报单位。第二,申报单位在获得立项机构通知单基础上确定是否提供单位配套经费,并制作资助经费卡(如有单位配套的,含配套经费额)给项目负责人。第三,项目负责人按经费卡规定的用途额度以及使用结构比例要求上传经费使用单据扫描件,并填写本次拟报销经费数额。第四,申报单位科研管理部门定期审核经费单据扫描件后在系统中注明审核状态。第五,立项机构在申报单位审核通过基础上定期审核拨款经费使用单据扫描件并注明审核状况。第六,项目负责人依据申报单位以及立项机构审核后均已经通过的经费使用单据在线打印报销清单,并按报销清单顺序汇总使用经费的纸质单据,交付单位财务部门复核。对于复核无误的单据,由单位财务部门集中交付领导签名后,将使用额转到项目负责人账户。第六,政府审计等监管部门以及社会公众可在查阅项目研究状况以及经费报销结算支付情况的基础上,进行留言评价、举报投诉、资料下载等方面的操作。
五、“中国课题信息网”操作平台建设
实行科研资助经费使用结算的网络化管控路径,需要开发科研资助经费的网络化管控操作软件,并运行在专设的“中国课题信息网”(已注册的网站域名是:http://www.zgktxxw.com)操作平台系统中,这样才能有效地实现科研资助经费使用结算的监管控制操作功能。
(一)网站主页界面以及注册取得角色资格界面的操作方法
1. 网站主页界面实现功能及其操作方法。登陆本网站后,在打开的网站主页界面中,需先注册取得相关成员角色资格后才能进行后续操作。
注册过程:需点击注册按钮,选定角色类型下拉框中“立项机构”、“申报单位”、“项目负责人”以及“社会公众”的某个选项,在打开的后续界面中填制相关角色的基本信息,经过确认身份后由系统自动生成角色编号。
登录过程:点击登记按钮后选择角色类型,输入角色成员编号、在基本信息中留置用户名、登录密码,即可打开该角色的后续操作界面。
2. 各角色基本信息登记界面的操作方法。注册打开的角色信息表单界面中,需要在相关栏目内填制角色的基本信息。其中在立项机构、申报单位以及项目负责人角色中,需要填写的基本信息包括单位名称、通讯地址、联系电话、联系邮箱、联系人姓名、设置的用户名、登录密码等,社会公众角色需要填列的基本信息可简化为用户名、登录密码、学历、职称、职业以及户口所在省份等。
注册身份确认后由系统自动生成该角色编号:省份前两个汉字的首字代码-角色类型-注册序号。比如立项机构是浙江省劳动厅,注册序号为20,则编号为zj-A-020;申报单位为浙江财经大学,注册序号为68,则系统自动生成的角色编号为zj-B-068;申报人是浙江工商大学项目负责人张三,注册角色序号为236,则系统自动生成的角色编号为zj-C-0236等。因为社会公众主要是取得系统中的信息查阅、评价、举报以及下载权限,而没有经费的编辑审核操作权限,因此,系统对注册的社会公众不实行统一的角色编号。
(二)立项机构管控拨款经费的操作方法
在打开本信息网主页后,点击登录按钮,在指定位置输入注册设置的用户名、登录密码以及注册取得的立项机构角色编号,即可打开本角色的操作界面。
1. 依据评审确定的立项课题信息以及拨款经费类型,填制课题立项通知单也称拨款经费通知单并发放给项目申报单位。包括填写课题项目名称、课题编号、项目负责人、申报单位、立项时间、计划完成时间、成果形式、课题类型(重点、一般、鼓励)、资助经费类型(A类、B类、C类)、拨款经费数额、经费用途以及使用结构比例等。 参考格式如表1:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. 定期审核上传在系统中拟报销经费使用单据的扫描件,并标注立项机构的审核结果状况。立项机构可确定在每季度的最后一个月,集中审核当季度拟报销的各项目拨款经费使用单据扫描件。系统依据审核通过单据数额自动生成为本次准予报销经费总额,并形成立项机构审核栏目的只读状态,审核未通过的经费单据仍然处于可编辑的激活状态,项目负责人可修改调整后重新上传。审核表界面见下页表2。
3. 依据审核确认的准予报销额分期或者累计一次性转账拨付给申报单位,并向申报单位发送转账付款通知的邮件。本次结算支付数额=本次累计准予报销数额-上次累计结算支付数额。
(三)申报单位管控资助经费的操作方法
打开本信息网主页后,点击登录按钮,在指定位置输入注册设置的用户名、登录密码以及注册取得的申报单位角色编号,即可打开本操作界面。
1. 制作含单位配套经费在内的科研资助经费表单后发放给项目负责人。格式可在表1的基础之上添加单位配套经费以及资助经费总额栏目,并按年编制资助经费卡号码。
2. 申报单位科研管理部门定期审核上传在系统中的拟报销经费使用单据的扫描件,并标注申报单位的审核结果状况。为利于统一管理,可确定在每季度中间月份的中下旬集中审核当季度上传在系统中拟报销的科研资助经费使用单据扫描件。系统依据审核通过的单据数额自动生成本次准予报销的经费总额并形成单位审核栏目的只读状态,审核未通过的经费单据仍然处于可编辑的激活状态,项目负责人可修改调整后下次上传。       
3. 申报单位财务部门依据立项机构以及申报单位科研管理部门审核后共同处于准予报销状态的经费单据扫描件,办理纸质单据的报销审核手续。具体包括复核拟报销经费的纸质单据以及在线打印的准予报销经费清单,比对通过后集中交付单位领导签名,最终将报销数额分期或者累计一次性转账支付给项目负责人,由其分配给项目的相关成员。
(四)项目负责人报销结算资助经费的操作方法
打开本信息网主页后,点击登录按钮,在指定位置输入注册设置的用户名、登录密码以及注册取得的项目负责人角色编号,即可打开本角色的操作界面。
1. 按经费卡规定用途以及比例上传本次拟报销单据扫描件,并填写拟报销经费数额,如表2所示:
为利于报销单据的管控操作,有必要规定同一经费用途项目的使用单据应一次性上传扫描件并一次性报销完毕;经费使用单据面值数额小于100元的应当采用粘单方式汇总后扫描上传;同一项目的多张经费使用单据可采用插入图片的粘单方式汇总后再扫描上传。
2. 依据立项机构以及申报单位审核后准予报销的资助经费使用单据,按照编号汇总相关纸质单据并在线打印资助经费报销清单,交付给单位财务部门复核。
3. 重大科研项目资助经费的报销结算操作方法,宜实行分批循环办理经费单据的结算手续,在报销结算了前批拨款经费基础之上,再办理后批拨款经费的报销手续。
4. 对于鼓励类的科研项目,在评定研究成果绩效的基础上确定获奖数额,并直接转账支付给获奖项目负责人,而不采用报销经费单据方式结算获奖数额。
(五)社会公众部门(含政府审计)监督检查资助经费使用结算情况的操作方法
在打开本信息网主页后,点击登录按钮,在指定位置输入注册设置的用户名、登录密码,即可打开本角色的操作界面。社会公众登入系统后,一是有权查看除了不宜公开项目外的各项目科研状况信息、科研项目资助经费使用报销状况信息;二是有权在系统中留言,包括对科研成果绩效状况以及经费使用状况的评价、提出疑问或者进行举报等;三是准予下载运用相关成果或者收藏相关资料。
六、小结
本文对科研资助经费结算支付的网络化管控路径进行了一定的探讨。研究发现,连接互联网从而实现科研资助经费管控操作的网络化在线审核办公,这是大势所趋;实现科研资助经费在阳光下运行从而接受社会公众监督检查,这是民心所向。建立科研资助经费使用结算过程的网络化管控操作机制,必将成为我国科研资助经费使用结算管控方法的改进趋势,值得相关主体协同践行。

主要参考文献:
贺德方.美国、英国、日本三国政府科研机构经费管理比较研究[J].中国软科学,2007(7).
万红波,秦兴丽,康明玉.国内外高校科研经费监管比较研究[J].甘肃科技,2012(24).
李亚鲁.高校科研经费管理:路径与持续改进框架[J].财会通讯,2015(2).
张美兰.高校科研经费审计之思考[J].财会月刊,2011(8).
曾天山.我国教育科研经费优化配置研究[J].教育理论与实践,2013(13).