【作　　者】
吕志明

【作者单位】
天津财经大学商学院 天津 300222

【摘　　要】

      【摘要】 本文分析了当前我国财税合一的增值税会计处理模式的缺陷，在此基础上提出了实行财税分离的增值税会计处理模式，该模式将有助于提高财务会计信息的质量，保证税务会计目标和财务会计目标的实现。
　　【关键词】 增值税   财税合一   税负转嫁   财税分离

      一、增值税并非全部由消费者负担而与企业无关
　　我国目前对于增值税的会计处理主要是依据财政部1993年12月30日颁布的《关于增值税会计处理的规定》进行的，是典型的财税合一的处理模式。在这种模式下，将购进货物时所支付的增值税税额确认为进项税额，而不计入存货的采购成本，也就不能计入主营业务成本；将销售货物时收取的增值税税额确认为销项税额，而不计入主营业务收入。但事实上增值税并非全部由消费者负担而与企业无关，这是因为：
　　首先，由于增值税实行的是进、销项税额抵扣制，所以企业在购进货物到销售货物过程中会垫付税款，税款在此期间发生的资金成本必须由企业来承担。