【作　　者】
陈克兢 朱学义

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
      《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南中提供了两种确定换入资产入账价值的方法。根据实质重于形式原则，这两种方法所确定的资产的入账价值应该是相同的。但是，笔者在实务中发现：在公允价值不等、税率相等时进行非货币性资产交换，运用两种方法计算出的换入资产成本是不相同的。
　　一、换入资产入账价值的确定方法
　　1. 换出资产价值决定法。收到补价方换入资产成本=换出资产公允价值-收到的补价+应支付的相关税费；支付补价方换入资产成本=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费。