理论
2009年 第 18 期
总第 514 期
财会月刊(下)
理论
信用违约掉期的会计核算

作  者
唐弋宇 滕钰锋

作者单位
中央财经大学 大连海运〈集团〉公司

摘  要

      【摘要】 本文首先对分别于2004年和2006年发布的国际财务报告准则进行了比较分析,然后探讨了信用违约掉期的会计属性,并结合实例探讨了其适用的两种会计核算方法。
  【关键词】 违约掉期   会计属性   计量

      随着金融危机的不断蔓延,信用违约掉期(CDS)逐渐进入人们的视野,其甚至被视为此次“次贷危机”转化为全球金融危机的“罪魁祸首”。在金融危机中轰然倒下的金融机构,如贝尔斯登、雷曼兄弟等投资银行,均在很大程度上参与了CDS交易。事实上,国内部分机构也不同程度地参与了国际CDS交易,并遭受了一定的损失。本文从分析CDS的本质入手,结合国际财务报告准则的相关规定,深入探讨了CDS的会计核算问题。
  一、信用违约掉期的本质