【作　　者】
张国清

【作者单位】
厦门大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】本文首先分析了资产的定义及重要性，然后借助产权理论研究了公共部门资产的产权属性，认为资产是经济资源和产权的“交集”，并基于公共产权提出了社区资产的概念，最后探讨了社区资产的会计核算难题。
　　【关键词】公共部门资产   公共产权   社区资产

      人民英雄纪念碑是政府资产吗？应当包括在政府的资产负债表中吗？有人认为，纪念碑的维护和管理成本超过了它所带来的收入，只会带来支出和现金净流出，因此是报告主体的一项负债；也有人认为，纪念碑是中华民族的瑰宝，当然是一项资产，应当出现在政府的资产负债表中。其实对于公共部门，还有许多类似于文化遗产的项目。只要依靠税收或捐赠提供资金的设施，并且能够持续地对主体的目标做出贡献，都属于这一类。鉴于这些设施对公共部门的重要性，公共部门财务报告应当予以适当呈报。
　　一、社区资产概念的引入
　　许多文献探讨了资产的定义，各种定义都有两个共同点：①资产是经济资源；②存在相应的产权和义务（所有权或控制方面）。资产具有资源和产权这两个维度，但是公共部门中的利益类型和产权模式不同于私人部门，因此将私人部门的资产概念毫无保留地引入公共部门是不恰当的。