【作　　者】
潘恒飞

【作者单位】
（石河子大学计财处 新疆石河子市 832000）

【摘　　要】

      【摘要】无现金报账业务的实施给财务结算带来安全、高效、快捷、优质的服务，同时也给我们带来了值得反思的地方。本文通过对无现金报账业务实施过程中出现的一些新问题的分析，提出对创新型金融结算工具的实施要制定配套措施，加强监管。
【关键词】无现金报账   反思   倒钱

无现金结算是网络会计下的产物，它将原来的现金收付方式变为用银行卡转账方式，它主要是通过POS机刷卡、网络银行结算、公务卡结算方式实现的。无现金报账业务具有安全高效、及时、减少现金流、减少未达账项、减少交易支票和减轻财务工作量的优点，是高校大力推行的创新型结算模式。从2009年开始，石河子大学就开始试行无现金报账业务，经过三年多的运行，总的来说是成功的，但仍有一些不足值得我们认真反思。
一、无现金报账存在的问题
1. 实行无现金报账业务并不适用于高校财务所有的结算业务，并不是所有结算业务都能通过POS机刷银联卡、网上银行汇款解决。国家重大民口科技攻关项目专项资金，还要使用原来的银行支票、信汇单汇款，教师员工发工资、学生发助学金还是要通过财务开支票给开户银行代发。无现金报账业务主要解决高校财务原现金结算和对外采购、基建工程款结算这部分业务。
2. 无现金报账业务模糊了传统现金与银行转账、信汇的结算业务的概念，对《现金管理条例》中现金的结算范围、结算起点构成挑战。《条例》规定现金支付的审批权在各级开户行。实行无现金报账业务后现金支付的实质审批权转移到高校财务部门，由此频繁发生上述超现金结算起点、超现金开支范围开支现金的现象。
（1）对无现金报账业务理解错误。无现金报账业务其实质就是将《条例》中现金结算范围内的业务通过银行为学校财务部门提供使用的POS机作为结算工具，刷与签约银行的银联卡实现即时支付、资金即时到账的。也就是说，无现金报账业务范围与《条例》规定的现金开支范围是一致的，适用于同一个《条例》，不因支付媒介的改变而改变，原来是以纸币代表现金业务，现在以磁性介质的银行卡代表现金业务。很多来办理结算业务的客户认为刷卡就是转账，转到银联卡上和转到账户上是一样的。
（2）超现金结算起点支付现金很普遍。尽管我校已把现金结算起点由《条例》所规定的1 000元调高到2 000元，仍然有很多人屡屡突破，该汇到单位账户上的也要求刷个人银联卡。实行无现金报账业务后，他们找各种理由请领导特批，到财务办理刷卡就行了。
（3）超现金结算范围支付现金屡见不鲜。《条例》规定达到现金结算起点以上的不属于现金结算范围内结算业务，须通过银行支票转账和汇款支付。现实中很多为大学后勤饮食中心供应原材料的个体工商户，以自己是个体工商户没有账户为由，货款二三十万也要求办理POS刷卡业务，而且结算时都能提供盖有单位名称的正规税务发票，很少看到他们到税务机关代开的发票。还有的教职工超2 000元采购原材料也都要求把款项刷入银联卡，这些都成了习惯，财务也见怪不怪了。
3. 实行无现金报账业务后高校财务内部出现了具有某些“洗钱”行为特征的财务人员“倒钱”行为。无现金报账业务的实施和推广受三个因素限制：①银校直连系统网络。银校直联系统网络不通，无现金报账业务无法进行。银行网络升级，银校直连系统软件也要适时调整，否则也不能进行支付业务。②签约银行。无现金报账业务只能使用所签约银行的银联卡，没有签约银行的银联卡不能使用。非本地银联卡不能使用，不在同一市区的学院要在大学所在市区办银联卡方能使用。③宣传力度。对无现金报账业务的宣传，我们主要是通过大学校园网、计财处局域网发布的，外部人员知道不多。
上述三个因素的存在，造成部分办理报账业务的人员到大学财务办理报账业务时，或没有带银联卡，或带的银联卡非所签约银行的卡，或因所签约银行网络系统问题不能办理结算业务。这就使学校财务内部“倒钱”行为有了市场。这里说的“倒钱”就是把顾客要报销的钱打入财务人员自己的银联卡中，由财务人员直接支付现金给顾客的行为。对此我们暂且不能说它是“洗钱”，但仔细分析“洗钱”的行为特征，“倒钱”和“洗钱”具有很多相同之处：①对象的特定性相同，都是资金。②主要手段相同，都是利用现金、支付结算工具、电子货币、网上交易改变资金来源和性质，使其在形式上合法化的行为。只不过“洗钱”指将犯罪或其他非法手段获得的金钱变成合法资金的过程。“倒钱”不一定是违法所得的钱，也不好确定资金来源的合法性。正因为“倒钱”行为与“洗钱”行为有很多相似之处，虽不能肯定说“倒钱”是违法行为，但高校财务内部人员“倒钱”行为也应该禁止。
二、几点完善建议
1. 实施无现金报账业务要以能更好地为广大师生服务为第一宗旨，而不能出于自利目的，以减轻财务人员工作量等为第一宗旨。
2. 实施无现金报账业务要考虑成本效益。要和银行签订一揽子费用总额协议，量化财务费用，一次性付费，不能单笔付费，否则不划算。
3. 要考虑高校自身教职工人数、在校生人数、年教育事业财政拨款数、年教育事业收入、科研事业收入数以及当地银行的网络科技发展水平，权衡利弊，决定是否实施。
4. 已经实施无现金报账业务的高校要不断总结经验，完善无现金报账业务流程和规章制度建设，最大可能地克服、减少先进结算方式带来的消极影响。
5. 对于无现金报账业务，在国家还没有出台先进结算方式配套措施政策前，高校财务部门还是要自觉遵守国务院颁布的《现金管理条例》中规定的现金结算起点和结算范围，共同维护国家金融秩序。
6. 对实施无现金报账业务中出现的高校财务内部人员“倒钱”的行为要坚决制止，要通过完善无现金报账业务技术层面和制度层面解决。对实施无现金报账业务同时出现的一些不良行为要以预防为主，坚决制止。高校内审部门要及时加强金融结算纪律的监管，避免因金融结算工具、方式的创新监管不力或失控带来财务危机。
主要参考文献
      钱圣杰，崔正林.南京大学财务网上银行银校直联系统.教育财会研究，2007；3