【作　　者】
刘 颖

【摘　　要】

一、单项选择题
1. A   2. B   3. D   4. C   5. B   6. B   7. A   8. B   9. C   10. C   11. A   12. B   13. A   14. C   15. A   16. B  17. A   18. B   19. A   20. D   21. A   22. D   23. A   24. B
二、多项选择题
1. BC   2. AB   3. BC   4. CD   5. AD   6. CD   7.BC 8. ABD   9. ABC   10. ACD   11. AD   12. BC 13. AC   14. AD
三、计算问答题
1. （1）方案一：应纳增值税=650×17％-78.2=32.3（万元）
应纳消费税=650×5％-460×5％=9.5（万元）
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（32.3+9.5）×（7％+3％+2％）=5.02（万元）
（2）方案二：应纳增值税=650×17％-（45.5+30×17％）=59.9（万元）
丙代收代缴消费税=（350+30）÷（1-5％）×5％=20（万元）
丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×（5％+3％+2％）=2（万元）
甲应纳消费税=650×5％-20=12.5（万元）
甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（59.9+12.5）×（7％+3％+2％）=8.69（万元）
（3）方案一毛利润额=650-460-50-9.5-5.02=125.48（万元）。方案二毛利润额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81（万元）。
由于方案二的毛利润额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。
2. （1）该金融机构应缴纳的营业税：（33+0.8-30）×5％+（200+90+10）×5％=0.19+15=15.19（万元）
（2）C企业应缴纳的营业税：500×5％=25（万元）
（3）D广告公司应缴纳的营业税：（380-300）×5％=4（万元）。不能减除广告制作费；只能减除广告发布费。
（4）该金融机构应缴纳的增值税：150/（1+17％）×17％=21.79（万元）。
3. （1）应纳资源税=（4 000+1 000）×4=20 000（元）
这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4 000吨和开采应税资源自用（包括连续生产）的1 000吨之和。
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
（2）当月可抵扣的增值税进项税=17 000+9 860+（500+1 500）×7％+1 200=28 200（元）
（3）该企业销售原煤的增值税销项税=400 000×17％=68 000（元）。煤炭适用17％的增值税税率。
（4）该企业销售居民用蜂窝煤的增值税销项税=200 000÷（1+13％）×13％=23 008.85（元）。居民用煤炭制品适用13％的低税率。
（5）该企业销售天然气的增值税销项税=150 000÷（1+13％）×13％=17 256.64（元）。天然气适用13％的低税率。
（6）销售自己使用过的机器增值税的销项税=16 000÷（1+17％）×17％=2 324.79（元）。
该企业当月应纳增值税=68 000+23 008.85+17 256.64+2 324.79-28 200=82 390.28（元）。
4. （1）工资应纳个人所得税=（30 000-3 500）×25％-1 005=5 620（元）
（2）雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
年终奖平均各月：（50 000+3 000）÷12=4 416.67（元），适用税率10％，速算扣除数105元。
应缴纳的个人所得税=53 000×10％-105=5 195（元）
李某年终奖奖金应缴纳的个人所得税=5 195-3 000=2 195（元）
（3）提供专有技术应纳个人所得税=40 000×（1-20％）20％=6 400（元）
（4）稿酬所得应纳个人所得税=（1 8000+2 000）（1-20％）×20％×（1-30％）=2 240（元）
（5）个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费收入按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
应纳税所得额=［（50 000-7 000）×（1-20％）］/68％=50 588.24（元）
应纳税额=50 588.24×40％-7 000=13 235.29（元）
（6）上市公司股息红利应纳个人所得税=20 000×25％×20％=1 000（元）
（7）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费所得的范畴；在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下：
应纳税所得额=20 000×8×（1-20％）=128 000（元）
应纳个人所得税=128 000×20％=25 600（元）
因为在法国缴纳的23 000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额25 600元，所以，在法国缴纳的个人所得税23 000元可全额抵减，并需在我国补缴个人所得税税款=25 600-23 000=2 600（元）。
四、综合题
1. （1）进口有商业价值的货样手表应纳关税=4 000×8×30％=32 000×30％=9 600（元）。进口设备应纳关税=（1 000 000+20 000）×（1+3‰）×10％=1 023 060×10％=102 306（元）。
合计应纳进口关税=9 600+102 306=111 906（元）
（2）有商业价值的货样手表每只不含税计税价格超过10 000元，应纳的消费税=4 000×8×（1+30％）÷（1-20％）×20％=52 000×20％=10 400（元）。
（3）该企业当月进口手表应纳增值税=52 000×17％=8 840（元）。进口设备应纳增值税=（1 023 060+102 306）×17％=191 312.22（元）。
合计进口环节应纳增值税=8 840+191 312.22=200 152.22（元）
（4）该企业当月可抵扣的进项税=200 152.22+（340 000+10 000×7％）×（1-10％）+5 100×（1-10％）-25 000×60％×17％+2 300=511 122.22（元）
（5）该企业转让使用过的设备应纳的增值税=200 000÷（1+4％）×4％÷2=3 846.15（元）。
（6）业务③：以市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30 000×90％×17％=4 590（元）
业务④：12 800×7÷1.17×17％+200 000×17％+1 638 000÷20 000×（20 000+2 000）÷1.17×17％=13 018.8+34 000+261 800=308 818.8（元）
业务⑤：（12 800÷1.17+200 000÷500）×10×17％=19 278.29（元）
业务⑥：150 000/1.17×17％=21 794.87（元）
业务⑦：1000 000×（1+10％）×17％=187 000（元）
增值税销项税合计=4 590+308 818.8+19 278.29+21 794.87+187 000=541 481.96（元）
（7）该企业当月应纳的增值税=541 481.96+3 846.15-511 122.22=34 205.89（元）
（8）该企业当月代收代缴的消费税为0。
（9）该企业应纳的消费税=［12 800÷（1+17％）×7+12 800÷（1+17％）×10+200 000÷500×10］×20％=37 996.58（元）。
2. （1）应缴纳房产税=12×3×12％=4.32（万元）
（2）应缴纳印花税=9 600×0.5‰+12×10×1‰=4.8+0.12=4.92（万元）
房产税按照实际租赁计算；印花税按照合同约定的金额计算。
（3）2012年该公司应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数为520.34万元。其中：应缴纳的营业税=9 600×5％+12×5％×3=481.8（万元）。应缴纳的城建税和教育费附加=481.8×（5％+3％）=38.54（万元）。
（4）取得土地使用权支付的金额为2 400万元，开发成本2 600万元，开发费用=（2 400+2 600）×5％+175=425（万元）。
违约罚息在计算土地增值税时不得作为费用扣除，但是计算企业所得税时可以扣除。
扣除项目合计=2 400+2 600+425+9 600×5％（1+5％+3％）+（2 400+2 600）×20％=6 943.4（万元）
注意：题目给定的管理费用中不含印花税，房地产企业的印花税在计算土地增值额时不能单独扣除，应随管理费用按照规定的比例限度以内计算扣除。
（5）销售收入合计9 600万元，增值额=9 600-6 943.4=2 656.6（万元）。
增值率=2 656.6/6 943.4×100％=38.26％，适用30％的税率。
应纳土地增值税=2 656.6×30％=796.98（万元）
（6）企业所得税应纳税所得额的扣除项目金额共计：
2 400+2 600+600+820+180+796.98+4.32+4.92+481.8+38.54=7 926.56（万元）
企业的违约罚息不得在土地增值税前扣除，但可以在企业所得税前扣除；房地产企业的印花税在计算土地增值税时随管理费用扣除但不能单独扣除，印花税在计算企业所得税时随管理费用扣除。
（7）2012年度应缴纳企业所得税=（9 600+123-7 926.56）×25％=427.36（万元）。