摊余成本的新算法

【作　　者】
黄文翠

【作者单位】
（无锡太湖学院经济管理系 江苏无锡 214064）

【摘　　要】

      【摘要】本文对现行会计准则提出的摊余成本与账面价值进行了比较，然后对摊余成本的概念进行本质分析，最后提出一种更易理解的算法。
【关键词】摊余成本   账面价值   持有至到期投资

      一、分析摊余成本与账面价值的关系，提出摊余成本计算新思路
金融资产中用到摊余成本的主要有两项资产：持有至到期投资和可供出售金融资产。通过研读准则与CPA教材，不难发现对持有至到期投资，其摊余成本就是账面价值，两者在数值是完全相等的。但对可供出售金融资产，其摊余成本与账面价值不是一个概念，两者在数值上并不完全等同。这不免给许多初学者带来困惑，为什么同样是金融资产，前者摊余成本与账面价值相等，而后者又不相等呢？