对会计信息可靠性与相关性的权衡思考

【作　　者】
李培根（教授） 王祎好

【作者单位】
（兰州商学院会计学院 兰州 730020）

【摘　　要】

      【摘要】会计信息若要有用，就应满足可靠性和相关性要求。但是在会计实务中，同时满足这两个要求往往很难实现，因此对二者排序问题的探讨一直存在于会计理论界。本文认为，试图对这两个信息质量特征进行排序的做法欠佳，而应该将对二者的权衡问题置于具体的交易和事项处理层面，并认清二者内涵的“相对性”，根据不同的信息使用者和不同的环境做出相应的选择。
【关键词】会计信息   可靠性   相关性   使用者

会计信息是社会财富分配的依据、经济资源配置的基础、管理当局业绩评价的标准以及受托责任考核的手段，并且具有一定的经济后果，因此，保证会计信息的高质量具有重大意义。关于会计信息质量特征，不同学者的观点各不相同，各个国家会计规范的要求也不相同，而可靠性和相关性已被公认为是两个必不可少的要素。然而具体到会计实务中，除了少数确定性的交易和事项以外，这两个质量特征很难同时得到保证，例如，“基于交易会计”和“基于价值会计”模式的争论、公允价值与历史成本计量模式的选择、收付实现制和权责发生制的取舍等等。正是可靠性和相关性既紧密联系又相互冲击的矛盾关系，引出了如何对这两个信息质量特征进行权衡的问题。为此，本文从会计信息使用者的角度出发，通过分析信息使用者的需要和要求，对可靠性和相关性的内涵及其所处的地位进行重新思考和认识，以期找到合理的逻辑起点。