【作　　者】
邢宇杰

【作者单位】
（重庆工商大学会计学院 重庆 400067）

【摘　　要】
      企业公司卡使用范围主要为公务消费支出，包括因公差旅费、业务招待费、办公费、会议费等集中报销项目。
一、公司卡业务的会计核算
1． 公司卡的会计核算方法。公司卡类似于目前国内行政事业单位推行的公务卡，不仅具有一般银行卡所具有的授信消费等共同属性，同时还具有财务管理的独特属性，能够将财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合，是一种新型的公司财务管理工具，可以概括为“银行授信额度，个人持卡消费，单位报销还款，财政实施监控”。
（1）借记卡的会计处理。由于借记卡必须先在银行存款，因此单位在持卡消费时，会计处理一般是通过“银行存款”科目核算，有的企业通过“其他货币资金——公务卡存款”科目核算。笔者认为，如果企业在银行开设了专门的“公司卡”专户，通过“其他货币资金”科目核算比较合理。
（2）贷记卡的会计处理。如果公司没有在银行预先存款，持贷记卡消费时，其会计处理一般是通过“其他应付款”科目核算，也有人认为应该通过“短期借款”科目处理。笔者赞同前者，因为该项负债在规定时间是免息的，不具有借款的性质。
2． 公司卡的账务处理。公司卡的账务处理涉及持卡人消费业务的报销和还款两个环节。具体分为以下两种情况：①先还款，后报销。账务处理为：报销时，借：相关费用类科目；贷：其他应付款——公司卡。