【作　　者】
葛柳燕

【作者单位】
（苏州市职业大学经贸系 江苏苏州 215104）

【摘　　要】

      【摘要】在每年的所得税汇算清缴中，要求对被审计单位固定资产折旧进行测算，这是一项比较麻烦的工作。本文介绍了利用Excel测算固定资产折旧的新方法，以减少折旧测算的工作量。
【关键词】固定资产   折旧额    Excel测算

      在所得税汇算清缴中要求填写“资产折旧、摊销纳税调整审核表”，该表中有几大要素：一是要按税法要求对固定资产进行分类，一般分为5大类，并规定了最低折旧年限：①房屋建筑物，不低于20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，不低于10年；③与生产经营有关的器具、工具、家具，不低于5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，不低于4年；⑤电子设备，不低于3年。二是要按资产类别填写原值（账载金额、计税基础）。三是填写折旧年限（会计、税收）。四是填写本期折旧额（会计、税收）。五是填写纳税调整额。
从上述要求可知，固定资产折旧核算比较麻烦。为简化工作，下面介绍利用Excel测算固定资产折旧的新方法。
一、例解利用Excel测算固定资产折旧的方法
      为了简化说明，我们假设某公司的固定资产目前只有电子设备，其他类型固定资产测算同电子设备。本文测算时按税法规定采用直线法计提折旧，残值率为5%。具体如表1所示：