2009年 第 14 期
总第 510 期
财会月刊(中)
业务与技术
生产企业免抵退税计算及其会计处理

作  者
丁雪慧

作者单位
山东滨州职业学院

摘  要

      【摘要】本文通过举例分析,从实务角度探讨了生产企业免抵退税的计算及相关会计处理方法,并有针对性地提出了若干完善建议。
  【关键词】免抵退税   计算原理   会计处理方法

      一、免抵退税计算原理
  免抵退税的计算分两种情况:
  1. 出口企业全部原材料均从国内购进。免抵退税的基本计算步骤为五步:
  第一步——剔税,计算不得免征和抵扣税额:免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率);
  第二步——抵税,计算当期应纳增值税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期期末留抵税额;