【作　　者】
宗印凤

【摘　　要】
　　一、固定资产内部控制关键点
　　1. 固定资产进入企业时的关键控制点。固定资产进入企业的方式有很多种，企业取得固定资产的方式和渠道不同，则业务的关键控制点就不同。
　　（1）购买方式取得固定资产的关键控制点。一般来说，购买方式是企业取得固定资产最常用的途径，从固定资产业务活动实务来看，主要的控制点有：固定资产购买是重大的投资事项，首先要确定固定资产购买决策的制定权、执行权和审批权的归属，即所有者拥有审批监督权、经营者拥有决策权、基层管理者负责执行工作；生产、采购等业务部门编制固定资产购买计划，向高层管理部门提出购买申请，此处要把好授权审批关，防止乱投资；财务部门要把握好固定资产购买预算控制点，而且要将预算方案提交给财务总监审核，另外，财务部门还要控制预算执行考核点以及购买资金的监控点；在经过全部的采购批准程序后，采购部门在实施采购过程中要控制好人员制衡和权责配置点，既要合理分配资金使用权、业务记录权和实施购买权，又要防止舞弊的发生；仓库管理部门要控制好固定资产验收入库点，并对仓库管理人员进行合理分工；记录控制点也是重要的关键控制环节，记录控制不是由企业的某个部门单独完成的，而是由企业的各个业务部门共同完成的，主要是生产、采购和财务三大部门；生产技术部门要控制好固定资产的测试点，因为很多固定资产都是由专业人员使用，在入库之前对固定资产的性能和使用状况进行测试可以保证购进固定资产的质量。
　　（2）自己生产或委托加工固定资产的