【作　　者】
王 萌

【作者单位】
中国矿业大学管理学院

【摘　　要】
      问题一：材料发出环节中，为什么结转材料成本差异都在贷方，超支用蓝字，节约用红字？为什么不能超支记贷方，节约记借方呢？
　　首先，企业在会计期末要计算、分配当期领用材料的成本差异，即将领用材料的计划成本还原为实际成本。由于“生产成本”、“制造费用”和“期间费用”等借方账户都是固定的，贷方只有“材料成本差异”账户，所以只能由贷方转出成本差异。原来超支记入借方的材料成本差异直接从贷方转出，而调整差异属于更正性质，所以节约差异就用红字冲减。其次，因为“材料成本差异”是“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等的调整项目，是资产类科目，发出材料体现在“原材料”账户的贷方，与被调整账户方向一致，便于从调整的角度加以理解。