【作　　者】
袁奋强 焦跃华（博士生导师）

【作者单位】
中南财经政法大学会计学院 武汉 430223

【摘　　要】

      【摘要】本文回顾了公允价值会计发展的历程，并对于由美国次贷危机引发的公允价值计量争议进行了讨论，认为公允价值仍然是实现会计目标的不二选择。同时指出公允价值计量主要是体现了一种计量思想，它是一种次优的会计计量手段，是一种亟待改进的计量方式。
      【关键词】市场价值   市场价格   公允价值

      一、公允价值会计的发展
　　会计中公允价值的使用实际上有着悠久的历史，如果将市价计量（或以市价为基础进行账面价值调整）算作公允价值计量，那么公允价值的使用可以追溯到19世纪末持续近30年的通货紧缩时期（任世驰等，2010）。公允价值的正式出现是在1953年美国会计程序委员会（APB）第43号研究报告中（郑慧，2010），在20世纪70年代的美国会计准则中开始运用公允价值（谢诗芬等，2010）。而公允价值会计准则制定活动正式展开的标志则是1990年9月时任SEC主席的理查德·布雷登在美国议会上发表的一段讲话，他提出历史成本已不适应当前的经济环境，使用公允价值会计模式代替历史成本会计模式是恰当的（任世驰等，2010）。自此，公允价值会计准则的制定开始步入快速发展的阶段，FASB分别于2004年 6月、2005年10月、2006年3月发布了三次关于公允价值计量的征求意见稿。在此基础上，FASB于2006年9月15日正式发布了第157号财务会计准则公告（FAS157）。该公告定义了公允价值，为在公认会计原则（GAAP）中计量公允价值提供了一个框架，并且扩展了有关公允价值计量的披露范围（谢诗芬等，2010）。