【作　　者】
王锁军1 高 檩（教授）2 董 晓2

【作者单位】
1. 河北路桥集团有限公司 石家庄 050021 2. 石家庄经济学院 石家庄 050031

【摘　　要】

      【摘要】业务及事项处理系统化、流程化是企业内部控制的关键所在，但是企业对于各个环节之间的处理时限和时间节点却往往不能准确把握，其根本原因在于缺乏“时间管理”理念和相关控制要素。本文归纳了企业内部控制在时间管理方面存在的缺陷及其成因，并阐述了时间管理理念在企业内部控制中的具体应用。
　　【关键词】内部控制   时间管理   实际应用

 　　  在内部控制制度设计过程中，流程的重要性已经引起企业的高度重视，同时在各部门、各岗位之间的职责、权限划分等方面，无论从纵向还是从横向上一般都比较明确。但是，这些只是在空间概念上的界限划分，在具体业务或事项处理过程中，企业内部控制制度在时限和时间节点设置上往往表现为不完善、不衔接或不规范。解决这一问题的根本措施，就是在内部控制制度设计及执行中引入“时间管理”理念和控制要素，弥补时间概念上的缺憾，进而实现内部控制在时间和空间上的全面覆盖。
　　一、内部控制在时间管理方面的缺陷及其成因
　　1. 控制流程普遍缺少时限设计。企业现有的内部控制流程一般都明确了各部门、各岗位和各个环节的控制内容、权限、职责以及执行不到位的惩罚措施等，但是对时限问题却少有述及。