【作　　者】
奚卫华（博士）

【作者单位】
北京市经济管理干部学院 北京 100102

【摘　　要】

      【摘要】现行《企业所得税法》采用法人所得税制，为投资者提供了新的纳税筹划空间。本文推荐了几种主要的纳税筹划思路：选择企业的外部组织形式——公司制企业还是合伙企业、个人独资企业；选择企业的内部组织形式——分支机构设计成子公司还是分公司；合理设计投资者的股权投资、债权投资的数额。
　　【关键词】企业组织形式   法人所得税制   综合税收负担率 

      投资者对企业进行投资时，可以股息红利、个体工商户的生产经营所得、工资薪金、利息所得等方式从企业获得投资收益，而各种投资收益的税收负担是不同的。为此，投资者需要从各种方式的综合税收负担率角度进行考虑，选择最有利的投资方式，从而获得最大的投资收益。
　　一、企业组织形式的纳税筹划
　　1． 企业外部层次组织形式的纳税筹划。投资者在对企业进行投资时，可以在合伙企业、个人独资企业和公司制企业之间进行选择。现行《企业所得税法》采用法人所得税制，不同类型的企业及其投资者缴税办法不一样。①公司制企业包括有限责任公司和股份有限公司，具有法人资格，属于企业所得税的纳税人，需要缴纳企业所得税；公司对税后利润进行分配时，投资者个人获得的股息、红利收入需要根据“利息、股息、红利所得”项目，按照20%的税率缴纳个人所得税。②个人独资企业和合伙企业由于不具有法人资格，因此无需缴纳企业所得税，投资者个人的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，按照5% ～ 35%的超额累进税率缴纳个人所得税。因此投资者在对企业进行投资、选择企业组织形式时，需要考虑其综合税收负担率。