【作　　者】
蔡小和 徐肖成

【作者单位】
浙江江山恒安房地产有限公司 虎城税务师事务所

【摘　　要】
      一、内部控制制度建设薄弱的主要表现
　　１．表现在机构设置和人员配备上。在一些企业中，长官意志举足轻重，特别是不相容职务并未真正分离，分工也不够明确；有的企业在经济活动中，在授权批准、合同约定、业务经办、会计记录、财产保管等环节存在着相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳、出纳兼稽核、钱物不分管的情况；有的中小型企业压根儿不设内部审计机构，没有开展内部审计工作，内部控制制度处于失效状态。
　　２．表现在经营决策和投资论证上。有的国有企业在经营决策上，长官意志比较强烈，内部控制制度不严，制约措施不力，导致经营活动的高风险。以投资新项目为例，有的企业领导为了突出任职期间的业绩，不经过可行性论证，盲目投资新项目，结果事与愿违。一些经济困难的企业，为了扭亏为盈、树立形象，在对市场环境、供销需求、投资效益和发展前景并不清楚的情况下，以高额负债投资新项目，名为拓展市场，实为广树形象，结果新建项目没有或很少有收益。这对原本就很困难的企业无异于雪上加霜，并且会带来不良的社会效应。