【作　　者】
戴 洵

【作者单位】
上海师范大学商学院

【摘　　要】
      现行会计准则下，如何编制合并财务报表中内部交易形成存货的抵销分录一直是实务和考试中一个难点问题，笔者拟对此作一探讨。
      一、对比分步法
      1. 先分别计算购买存货方应计提的存货跌价准备数（X），再计算集团整体应计提的存货跌价准备数（Y），不计提的视为0处理。
      2. 对比X与Y的数值，判断需要补提或者冲销多少存货跌价准备才能使集团内部个别的存货跌价准备调整至集团整体的存货跌价准备，即将X调整至Y（X→Y）。
      3. 涉及连续编制抵销分录时，我们应分步进行综合考虑。
      二、转回口诀法