【作　　者】
黄立新

【作者单位】
南宁地质调查所

【摘　　要】
　　 随着我国市场经济的不断完善，企业集团如雨后春笋般迅猛发展，企业集团内部各企业间经济业务频繁发生。为了真实反映企业集团的财务状况，在编制合并资产负债表时必须对虚增的项目进行抵销对冲处理，主要包括：①应收账款与应付账款；②应收票据与应付票据；③预收账款与预付账款；④长期债权投资（债券投资）与应付债券；⑤应收股利与应付股利；⑥其他应收款与其他应付款。
　　虚增项目的抵销对冲业务看似简单，运作起来却有相当难度，特别是对于大型企业集团而言，报表合并抵销项目的对冲工作量相当大。主要表现在以下三个方面：①在会计实务中，当某企业与关联企业既有债权又有债务时，为了便于科目管理，往往会将债权、债务都记录在债权科目中（或债务科目中），只是债权科目中的债务用负值体现（或债务科目中的债权用负值体现）。这样在编制各企业（单位）独立分表（相对于汇总表而言）时要将同一科目中的债权、债务分开填列，简称“项目分割”；②抵销项目对冲环节多，有的多达三四个环节；③所有关联企业的抵销项目要从各级会计核算单位明细账中统计出来，逐级上报对冲，简称“项目对冲”。