【作　　者】
张国清

【作者单位】
上海财经大学会计学院

【摘　　要】
　　根据我国《企业会计准则——现金流量表》（以下简称《准则》），所得税付款或者退款属于经营活动现金流量，包括与投资或筹资活动相关联的损失或利得对所得税的影响。类似地，某些不涉及现金收支的投资或筹资活动对所得税的影响，也包含在经营活动现金流量中。因此，现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”受到了投资或筹资活动所得税影响的“污染”。为了规避这种“污染”，笔者建议修订准则，要求在现金流量表中摊配所得税。通过摊配，所得税效应将与交易和事项本身在同一部分报告，使经营、投资和筹资活动产生的现金流量净额得以精确呈报，每类活动的现金流量净额都反映为税后现金流量，从而增加了信息披露的透明度。
　　一、现金流量表准则中的“三分法”
　　《准则》将现金流量分为与经营、投资和筹资活动有关的现金流入和流出，并要求在现金流量表中分别列示这三类活动产生的现金流量净额，也即所谓的现金流量“三分法”。